2015年马上就要过去了，各大企业都在对过去一年进行总结回顾，并按照员工的工作情况进行年终奖赏。那么在发放年终奖时，如何计算个人所得税呢?
年终奖的个税计算适用“除以12的税收优惠办法”，即用年终奖除以12个月，按其商数适用税率和速算扣除数。但在具体操作中，月收入的不同及年终奖发放方式的不同，都将导致个税计算方法的不同。今天，小编将对不同情形下年终奖的各种计税方法进行总结归纳。
一月工资收入不同，年终奖的计税方法不同目前个人所得税起征点为3500元。当员工获得年终奖当月的收入超过3500元时，发放的年终奖直接适用年终奖优惠办法。当员工获得年终奖当月的收入低于3500元时，需要先扣除当月收入与费用扣除额的差额，再适用优惠办法。1月工资收入高于3500元的个税计算小张2015年12月工资6000，年终奖36000，无其它收入。
工资部分应缴个税：(6000-3500)3%=75元
小张年终奖(36000)部分应缴纳个人所得税计算：先将年终奖除以12个月，按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。
年终奖部分应缴个税：3600010%-105=3495元
因此，小张2015年12月份应缴纳个人所得税为3570元。
2月工资收入低于3500元的个税计算小李2015年12月工资2000，年终奖36000，无其它收入。小李当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，无个人所得税。则当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。
那么小李年终奖的应纳税所得额为36000-1500=34500元。34500除以12个月，按其商数确定的适用税率为10%，速算扣除数为105。
因此，小李2015年12月份应缴纳个人所得税为(36000-1500)10%-105=3345元。
二在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择适用该计税办法的时间和发放单位。1员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择其中一个单位的年终奖适用个税优惠办法，而从另一单位取得的年终奖则合并到当月工资薪金中计税。小黄2015年12月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。
小黄本企业年终奖部分应缴纳个人所得税计算如下：
24000除以12，其商数适用的税率为10%，速算扣除数为105。小黄本企业年终奖的个人所得税为：2400010%-105=2295元。
根据优惠办法在一个纳税年度内只能适用一次的规定，小黄在兼职单位取得的年终奖应合并在其当月工资中计税，即：(5000+6000-3500)20%-555=945元。
如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，并代扣代缴了个人所得税，60003%=180元。
同时本企业代扣代缴了小黄该月的工资个人所得税(5000-3500)3%-=45元。
那么，在汇算清缴时，小黄应补缴的个人所得税：945-180-45=720元。
2实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也可以适用个税优惠办法，但在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该优惠计税办法只允许采用一次。小何2015年年薪12万元，每月发放工资5000元，2015年12月按照绩效考核补发2015年度剩余年薪60000元。那么该部分剩余年薪的个税计算如下：
当月内取得的年薪，除以12个月，即5000元，再按其商数确定适用税率为20%，速算扣除数为555。
因此，应缴纳个人所得税为：6000020%-555=11445元
3补发年终奖需要在发放时按规定计算缴纳个人所得税。员工取得除年终奖以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
也就是说，年终奖本月发放了一部分，并按税法的有关规定交纳了个人所得税，其后一个月又补发了另一部分年终奖，那么该部分年终奖便不能与上月的年终奖合并适用个税优惠办法，而是应合并到第二个月的工资中计算个人所得税。
4员工即使工作时间不足12个月，也可以适用除以12找税率的优惠办法。例如，一些应届毕业生7月份进入公司工作，在其年终奖计税时，仍然可以适用个税优惠办法。
附录：七级超额累进税率表(适用于工资、薪金所得)| 全月应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数/元 |
|---|---|---|
| 所得额不超过1500元 | 3% | 0 |
| 所得额1500至4500元 | 10% | 105 |
| 所得额4500至9000元 | 20% | 555 |
| 所得额9000至35000元 | 25% | 1005 |
| 所得额35000至55000元 | 30% | 2755 |
| 所得额55000至80000元 | 35% | 5505 |
| 所得额超过80000元 | 45% | 13505 |
