内部控制制度管理论文【1】
摘要：从目前企业的经营管理实际来看，企业要想提高经营管理水平，除了要完善管理手段之外，还要在企业内部积极构建内部控制制度，使内部控制制度成为企业经营管理的基本制度之一，对企业的经营管理实现监督和促进，内部控制制度论文。考虑到内部控制制度的优点，目前多数企业在经营管理过程中都建立了相应的内部控制制度，以此来保障企业的整体经营管理效果。基于这一认识，我们应对企业内部控制制度引起足够的重视，并认真分析企业内部控制制度要点，建立完善的企业内部控制制度，发挥企业内部控制制度的作用，提高企业内部控制的整体效果，促进企业内部控制制度发展。
关键词：企业经营管理;内部控制;制度;要点分析
一、前言
对于企业来讲，在经营管理过程中，追求实效性是企业管理的重要目标，只有完善企业管理制度，建立强大的企业管理体系，才能保证企业的经营管理手段起到积极效果。从提高企业经营管理实效性的角度出发，目前多数企业都建立了内部控制制度，旨在利用内部控制制度，形成对企业经营管理行为的监督和管控。从目前企业内部控制制度的执行效果来看，内部控制对企业的经营管理行为起到了有效的约束和监督，保证了企业管理手段的有效性。为此，我们应对企业内部控制制度进行深入了解，把握其要点，认真做好企业内部控制工作。
二、企业内部控制制度的含义
随着商品经济的快速发展，市尝社会对企业的要求也越来越高，为了适应这种要求，企业对内部控制的研究也不断深入。所谓“内部控制”是指单位为提高经营管理效率、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约、相互监督的方法、措施和程序的总称。内部控制先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。但是由于传统内部控制的定位比较狭窄，为此财政部联合五部委于2009年发布了《企业内部控制基本规范》，旨在推进企业的内部控制工作。
从企业管理制度建设来看，企业内部控制制度是企业的基本管理制度之一，在企业管理制度构成中处于重要地位。内部控制制度的作用，主要在于对企业经营管理手段和经营管理行为进行监督、管理和约束，使企业的经营管理行为能够满足企业的实际需要，并取得积极效果。从制度构成来看，企业内部控制制度更像是企业整个管理制度体系中的监督元素。利用企业内部控制制度，可以发挥其监督职能，提高其管控效果，满足企业管理的实际需求。为此，我们应对企业内部控制制度的含义有正确的认识，要学会熟练运用内部控制手段，根据企业实际，设计完善的内部控制流程，使内部控制制度的作用得意充分发挥，达到提高企业管理效果的目的。
三、企业内部控制制度要素分析
由于美国COSO报告对内部控制基本要素的定义在全世界范围内被广泛采用，我们借鉴了COSO的表述，该表述将内部控制的基本要素定义为：
1.内部环境
内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基矗内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。从企业的实际经营管理来看，内部环境是企业管理运行的重要环境之一，对企业的经营管理产生了重要影响，同时，内部环境也是企业内部控制制度推行的主要场所，因此，只有熟悉内部环境，并认识到内部环境的基础作用，才能使内部控制制度取得积极效果。
2.风险评估
风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。内部控制制度和其他制度一样，在推行过程中，为了保证其积极效果，都会对其风险进行评估，并以风险评估的结果，判断内部控制制度是否有效。所以，在内部控制制度的推行过程中，风险评估是内部控制制度的要素之一，对内部控制制度的实施具有重要意义。
3.控制措施
控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。控制措施是内部控制具体实施过程中的主要手段，目前来看，内部控制制度的控制措施很多，控制结果主要依赖于控制措施是否得到有效执行。因此，在内部控制制度的要素中，控制措施是保证内部控制制度取得积极效果的关键，我们应对内部控制措施有足够的认识。
4.信息与沟通
信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。在企业的经营管理中，要想取得管理的综合效果，就要加强企业内部的信息传递和沟通效果，使企业的内部管理机制能够发挥重要作用，能够起到促进内部控制制度实行，提高内部控制制度效果的目的。为此，我们应对信息与沟通要素有全面正确的认识。
5.监督检查
监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等，管理制度《内部控制制度论文》。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。虽然内部控制制度是企业内部监督检查工作的一部分，对企业的内部管理机制和管理效果负有监督检查的职责。但是出于提高企业内部控制制度有效性的目的，我们应在内部控制制度实行过程中，设置必要的监督检查程序，保证内部控制制度达到预期目标，并取得积极效果。四、企业内部控制关键控制点分析
从目前企业内部控制制度的建立情况来看，要想提高企业内部控制制度的整体效果，就要尊重内部控制规律，结合企业具体的经营管理情况，了解企业的经营管理流程，使内部控制制度的建立能够最大程度的符合企业经营管理实际。经过对企业内部控制制度进行深入分析后可知，企业内部控制制度的要点主要表现为以下三个方面：
1.企业内部控制制度的控制活动与控制目标相一致
在企业内部控制制度的建立过程中，为了保证内部控制制度能够发挥积极作用，并取得预期效果，首先应保证内部控制制度的控制活动与控制目标相一致，具体应做好以下几方面的工作：
(1)企业内部控制制度应设立明确的控制目标
为了保证企业内部控制制度能够发挥积极作用，并在具体管理过程中取得实效，应设立明确的控制目标，对内部控制制度的目的、意义和作用进行规范和明确，使企业内部控制制度能够拥有较强的针对性，能够形成对企业经营管理行为的指导和约束。从目前企业内部控制制度的设计来看，设立明确的控制目标成为了保证企业内部控制制度取得积极效果的关键。为此，在企业内部控制控制制度建立过程中，应结合企业经营管理实际，设立科学的控制目标，保证内部控制制度的可执行性。在企业内部控制制度的实行过程中，为了保证内部控制制度取得积极效果，就要合理设置控制目标，既要保证控制目标能够达到实际要求，也要保证控制目标具有实现能力，使内部控制制度的目标符合企业内部管理实际，促进企业内部控制制度的发展。
(2)企业内部控制制度应制定具体的工作流程
在企业内部控制制度的建立过程中，除了要设立明确的控制目标之外，还要根据企业的经营管理实际，制定具体的内部控制工作流程，使企业内部控制能够保持高效性和实效性，能够真正发挥其监督和控制作用，实现对企业经营管理行为的约束。从企业目前的经营管理实际来看，企业内部控制制度的工作流程应与企业的实际经营管理流程相适应，二者应保持一致，只有这样，才能保证企业内部控制制度能够与经营管理过程具有同一流程特点，便于内部控制制度发挥作用。企业内部控制制度和其他制度一样，要想保证实施效果，就要建立具体的工作流程，使工作流程能够符合企业管理的实际需要，能够最大程度的提高企业内部控制制度的执行效果，促进企业内部控制制度的实施，使企业内部控制制度达到预期目标。
(3)企业内部控制制度应保证控制活动与控制目标的一致性
从企业内部控制制度的具体实行来看，其控制活动决定了企业内部控制制度的具体管理行为和约束手段的展开，而控制目标则表明了企业内部控制制度需要达到的目的，以及期望获得的效果。为了保证企业内部控制制度的作用得以全面发挥，企业内部控制制度应保证控制活动与控制目标相一致，使控制活动能够在控制目标的指导下进行，提高控制活动的针对性和实效性，满足企业内部控制的实际需要，达到提升内部控制水平的目的，全面提高企业内部控制制度的整体性。在推进企业内部控制制度的时候，要想取得积极效果，就要对企业内部控制制度进行全面了解，就要分析内部控制制度的控制活动和控制目标，使控制活动和控制目标能够保持一致，最大程度的满足内部控制制度的推行要求，提高内部控制制度的推行质量。
2.企业内部控制制度应保证内部会计控制的有效实施
在企业内部控制制度的实施过程中，我们可以清楚的看到，内部会计由于涉及到企业的财务管理，已经成为了内部控制的重要对象。考虑到企业经营管理的特点，财务管理是企业的基础工作之一，同时也是保证企业能够获得最佳效益的重要管理手段，基于这一认识，在企业内部控制工作中，应对财务管理特别是会计工作进行重点控制，保证内部会计控制的有效实施。具体可以从以下几方面入手：
(1)内部会计控制中应认真分析企业财务管理特点
为了保证企业内部会计控制取得积极效果，应对企业财务管理的特点进行认真分析，并把握企业财务管理要点及原则，根据企业财务管理实际，积极开展内部会计控制，使内部会计控制能够对企业的财务管理过程进行重点监督和把控，保证企业财务管理取得积极效果。基于这一认识，在内部会计控制中，应注重对企业财务管理特点的分析，通过正确分析其特点，促进内部会计控制取得实效。从企业内部控制制度的推行来看，内部控制制度主要是对企业财务管理状况和财务运行体系进行监督，因此内部会计控制中应对企业财务管理的特点进行认真分析，应结合企业内部会计控制实际，制定具体的内部会计控制措施，满足企业的实际需要。
(2)内部会计控制中应重点做好会计核算的准确性控制
在企业经营管理过程中，财务管理中的会计核算关系到企业整体效益的最终计算，为企业管理层提供了基础的数据参考，使企业管理层能够以此为依据，制定具体的经营管理策略。考虑到会计核算的重要性，在会计核算过程中，应保证会计核算结果的准确性。由于内部会计控制主要是针对会计核算展开的，在核算标准和核算目的上，应将准确性作为控制的重要目标，使内部会计控制达到预期效果。从内部会计控制的实际出发，只有做好会计核算的准确性控制，才能满足企业内部控制的实际需要，才能达到内部会计控制的预期目的，进而提升企业内部会计控制质量，满足企业内部控制的实际需要。所以，在内部会计控制中应重点做好会计核算的准确性控制。
(3)内部会计控制中应将财务管理与会计核算放在重要位置
从企业的经营管理实际来看，财务管理和会计核算是企业经营管理中的重要任务，要想保证内部会计控制取得积极效果，就要对财务管理和会计核算引起足够的重视，就要将财务管理和会计核算放在内部会计控制的首位，保证内部会计控制得以全面开展。从控制结果来看，财务管理与会计核算的内部会计控制结果，关系到企业经营策略的制定和整体经营效果的测算，为此，内部会计控制应高度重视财务管理与会计核算。从内部会计控制的实际开展情况来看，内部会计控制要想取得积极效果，就要将财务管理与会计核算放在重要位置，就要实现对二者的重视，只有这样，才能在内部会计控制中保证内部控制取得积极效果，促进内部会计控制的发展，满足企业内部控制的实际需求。3.企业内部控制制度应形成内部控制的企业文化
从目前企业内部控制制度的建立和实行情况来看，企业的内部控制关系到企业的整体经营效果，是企业的一项基本管理制度，需要企业全员参与，只有将企业内部控制作为企业文化的一部分，才能保证企业内部控制制度取得积极效果。结合企业内部控制制度的建立情况和企业文化的发展实际，在企业内部控制制度的建立过程中，应形成内部控制的企业文化，具体应做好以下几方面工作：
(1)企业内部控制制度应形成全员参与的文化氛围
在企业内部控制制度的实行过程中，要想取得积极效果，就应该发动企业员工，形成全员参与的局面，同时应将企业内部控制制度作为企业文化建设的一项重要内容，培养员工的责任感，使员工能够通过企业文化的宣传，了解到企业内部控制的重要性，使企业员工能够积极主动的参与到内部控制中，推动企业内部控制取得积极效果，满足企业内部控制的实际需要，提高企业内部控制的整体质量。考虑到企业内部控制制度的特殊性，只有动员企业全体成员都参加企业内部控制制度的构建，才能满足企业内部控制制度的发展要求，从而提高企业内部控制制度的实行质量。由此可见，在企业内部控制制度的发展中，应形成全员参与的文化氛围，提高制度推进质量。
(2)企业内部控制制度应与企业文化相结合
从企业内部控制制度的实行来看，内部控制制度不是孤立存在的，要想取得内部控制的预期效果，就要在培养员工参与积极性的同时，将企业内部控制制度与企业文化相结合，努力提高企业内部控制制度的实效性，使企业内部控制制度与企业文化实现良好的结合，发挥企业文化的促进优势，提升企业内部控制制度的科学性和理性，使企业内部控制制度取得实效，满足企业经营管理的实际需要。企业内部控制制度，是企业经营管理制度中的重要组成部分，对提高企业的经营管理质量具有重要的推动作用。因此，我们应将企业内部控制制度与企业文化结合在一起，形成企业内部控制的良好局面，实现企业内部控制制度与企业文化的相结合和大发展。
(3)企业内部控制制度应形成独特的内部控制企业文化
通过了解发现，企业内部控制制度与企业文化具有一定的相同点，在对员工的影响和作用上都有突出表现。出于提高企业内部控制制度有效性的目的，在企业内部，应形成独特的内部控制企业文化，使企业内部控制制度能够借助企业文化的宣传手段，渗透到企业的每个管理环节中，使企业的员工都能够认识到内部控制的重要性和必要性，都能在日常工作中，按照内部控制的要求，提高工作水平和质量，满足内部控制的实际需要。企业的内部控制制度和其他制度建设一样，只有从企业文化入手，形成独特的企业文化，才能保证企业内部控制制度的推行质量满足要求，才能实现企业内部控制制度的积极效果。为此，我们应在企业内部控制中形成独特的内部控制企业文化，推进企业内部控制制度的发展。
五、结论
通过本文的分析可知，在企业经营管理实际中，内部控制制度是保证企业经营管理取得积极效果的关键，只有认真做好企业内部控制工作，全面推进企业内部控制制度，才能保证企业经营管理水平的提升。从企业内部控制制度的实际推行来看，内部控制已经成为了企业经营管理的重要制度之一，对企业的经营管理产生了积极影响，促进了企业的快速发展，满足了企业的实际经营需求。为此，我们应对企业内部控制制度有全面正确的认识，应在企业经营管理过程中，认真推行内部控制制度，提高企业内部控制质量，促进企业整体经营管理水平的提高。由此可见，在企业经营管理过程中，推行内部控制制度是十分必要的。
内部控制制度管理论文【2】
一、传统环境与信息化环境下内部控制工程的区别
在传统环境下，内部控制的实施主要依靠控制制度的制定和执行，控制信息处理与传递主要通过纸和笔来完成。在信息化环境下，企业在生产、经营及其各项管理活动中广泛采用信息技术和信息设备，辅以网络技术和网络设备以及自动控制技术和现代化通讯系统等手段对企业进行全方位、多角度、高效和安全的改造，通过信息资源的深入开发和广泛利用，以实现企业生产过程的自动化、管理方式的网络化、决策支持的智能化、商务运营以及资金运转的电子化，不断提高生产、经营、管理、决策的效率和水平，进而提高企业经济效益和竞争力。
二、信息化环境下内部控制工程的内涵与特征
（一）信息化环境下内部控制工程的内涵信息化环境下内部控制工程是围绕内部控制目标而实施的动态管理机制，指企业应用信息化工程的概念、原理、技术和方法建设内部控制系统，以信息技术为依托，通过信息资源开发与利用，实现集成化的实时控制，形成人工控制和自动控制高度集成的一体化人机系统，从而能够有效地落实内部控制各项规范和标准，实现企业的发展战略。信息化环境下的内部控制工程借鉴系统工程、软件工程、信息工程相关工程学科的研究与发展经验，将信息化工程方法引入到内部控制的实践中，重点关注内部控制理论与实践的转换过程。根据内部控制工程的内涵，本文认为将内部控制和工程学结合是全新的想法和思路，对信息化环境下内部控制工程的概念做如下扩展和延伸：
1。内部控制工程实践论。内部控制工程实践论是指从实践的角度认为内部控制工程是以建造内部控制系统的实践活动。从实践的角度，内部控制工程是以建造的实践活动，其对象就是内部控制系统。如何经济有效地建立内部控制系统并维护其运转是内部控制工程的主要目标。内部控制工程是在内部控制理论与内部控制系统之间建立一个桥梁，以保证内部控制理论更好地贯彻到内部控制系统中，充分有效地与企业管理实践相融合，并最终实现内部控制的目标。
2。内部控制工程知识论。内部控制工程知识论是指从知识的角度认为内部控制工程是一个由许多知识集合而成的完整知识体系，内部控制工程包含许多知识集合而成的知识体系，而且大部分知识由经验和实践而来。内部控制工程需要应用系统工程、信息工程、软件工程等相关工程领域的技术、方法和经验，包含了规划、建模、设计、运行、维护、评价、运筹、管理等大量的知识，以及在实践中不断增加的创新理念和认识。
3。内部控制工程职业论。内部控制工程职业论是从职业的角度认为内部控制工程可以成为生活中满足社会需要的一种工作。内部控制工程需要建立和推动“内部控制工程师”的职业概念，逐步建立专业技术职称评定、专业资格认证和注册、专业团体构建等专业化职业管理体系。“内部控制工程师”职业的建立是内部控制长期发展的人力资源保证。只有解决了“人”的问题，内部控制才有了实践的主体。
（二）信息化环境下内部控制工程的特征
内部控制工程是关于如何设计、建设、维护内部控制系统的综合学科。与已有的内部控制组织、形态、管理或建设的理论和方法相比，具有以下特征：
1。具有工程学的全部特征，包括实验与测量手段、精确的设计语言和新的结构原理等。
2。从内部控制整体出发，集成内部控制各要素之间的联系，而不只是关注诸如资金控制、预算控制、账务控制等局部功能。
3。以信息技术为基础，不仅提供了构造内部控制系统的基本手段和方法，还提供了逻辑的、精确描绘内部控制系统模型的方法和工具。
4。从人的共性出发考虑人的因素，但不涉及到任何一个参与其中的具体的人。
5。不以静态的构造为目标，按照内部控制实施的要求，旨在建立具有高度目标与环境适应性的自组织系统。
三、信息化环境下内部控制工程的基本原则
（一）战略导向原则
战略导向是指在内部控制实践过程中要以实现企业发展战略为目标，而不是局限于防错纠弊。《内部控制??整体框架》（COSO报告）提出，企业实施内部控制的首要任务是实现战略目标，企业管理当局制定战略目标和选择战略，并在此基础上从上而下设定具体的目标，包括经营效率目标、财务报告可靠目标、经营合法目标等。我国发布的内控基本规范也将企业实现发展战略作为内部控制的最终目标予以明确。因此，内部控制的发展已经从以纠错防弊为导向向以实现企业发展战略为导向转变，内部控制不再仅仅是为了满足外部监管的要求而是要满足企业发展战略，最终融入到企业经营决策和运营管理中。信息化环境下内部控制工程的应用还需要符合企业的信息化战略或IT战略，而信息化战略服务于企业发展战略，因此无论是从信息化战略角度还是从内部控制建设角度，信息化环境下内部控制工程必须以企业战略为导向作为基本原则。另外，以战略为导向有利于内部控制适应动态调整，一旦企业根据环境变化实时调整战略目标和相关指标，内部控制也可以随之调整，保证内部控制适应企业的管理要求。
（二）系统集成原则
系统集成是指在内部控制系统实施过程中，要从整体出发，不能只局限于内控模块和控制点的实现，在构建内部控制系统之前要研究系统整体而不是研究系统局部。这一点与传统内部控制纠错防弊、查缺补漏的实施思路是完全不同的。内部控制工程以系统集成为原则，主要实现两类集成：一是内部控制系统内部各控制模块、控制关键点之间需要实现信息沟通，形成内部控制的合力，例如，预算控制模块需要与资金控制模块、销售控制模块、采购控制模块等集成，才能达到全面预算管理的目标；二是内部控制系统与企业系统的集成，将内部控制融合于企业内部管理之中，使企业在日常经营管理过程中自然地实现了内部控制，这是内部控制工程应用的理想状态。此外，信息化环境下内部控制系统在设计和实施上需要具备系统集成的技术和方法，从内部控制系统的本体研究、系统建模、系统实现到系统实施必须以系统集成为基本原则，既要实现人工控制和自动控制的集成，也要实现内部控制系统与企业系统的集成。
（三）实时控制原则
实时控制是指企业管理当局根据实时反馈的控制信息进行事中动态控制，是在信息技术条件下提出的全新控制观。在信息化环境下，企业管理当局利用信息技术手段对企业经营控制活动进行实时对比和分析，通过指导、调节、约束、促进等环节干预企业的经营业务，实现内部控制的目标。另外，当企业战略发生调整后，企业管理当局也可以使用内部控制系统的配置和管理功能，实时动态调整内部控制策略，以保证内部控制与企业战略一致。
（四）持续改进原则
信息技术的高速发展，使得内部控制模式和手段不断进步的同时也容易出现新的风险，如黑客的破坏、木马病毒的侵入等。持续改进就是针对内部控制系统运行的各个环节定期进行分析和诊断，不断发现和改进制约内部控制系统的各种因素，通过企业全员参与内部控制管理各环节的日常化、制度化的改进活动，提高内部控制系统的灵活性和应变性。如果内部控制系统不能得到持续改进，可能刚开始能够达到应有的效果，但是一旦出现新的风险，内部控制系统容易出现设计失效和功能失效，无法长期保证内部控制的目标实现。
四、信息化环境下内部控制工程的实施框架
在内部控制工程的理论指导下，本文把信息化环境下内部控制工程的实施框架分为基础层、架构层、实施层和评价层四个层次，将作为内部控制“软”环境的组织和文化开发和作为“硬”环境的信息技术开发贯穿于这四个基本层次中。
（一）基础层
基础层包括内部控制整合框架、内部控制基本规范及配套指引、内部控制相关标准等。虽然内部控制在各行各业中表现的重点和范围不尽相同，但是其设计和实施必须依据和遵守上述框架、标准和规范。它们构成了信息化环境下内部控制工程的基础和依据，确保内部控制系统符合内部控制的目标和要求。同时，与信息化相关的框架、标准和规范也应纳入到基础层中，如信息系统审计与控制协会（ISACA）发布的信息及相关技术的控制目标（COBIT）框架、英国政府发布的IT基础架构库（ITIL）、国际标准化组织（ISO）发布的信息安全管理国际标准ISO17799和ISO27001、卡内基梅隆大学软件工程研究院发布的IT项目过程控制框架软件能力成熟度（CMMI）模型等。
（二）架构层
架构层是信息化环境下内部控制工程的核心层，旨在解决内部控制系统的规划、设计和架构问题，构建内部控制信息化环境下内部控制工程实施框架统的蓝图。从信息化环境的视角，通过架构设计可以将内部控制的目标有效地落实到企业内部控制的各个层面，从而实现企业内部控制的总体战略目标。内部控制系统架构是信息化环境下内部控制工程的核心内容，在内部控制系统建设中起到承上启下的作用，不仅是连接内部控制规范和内部控制系统的桥梁，也是组织控制、流程控制、信息控制的基础。
（三）实施层
实施层是信息化环境下内部控制工程的实践层，旨在解决企业实施内部控制系统的生命周期管理，结合软件工程的瀑布模型、迭代模型、过程改进模型等工程模型，可以构建信息化环境下内部控制工程的实施模型。信息化环境下内部控制工程的实施层包括了内部控制系统实施的方法、工具和模型等各种要素，是从工程学的角度对内部控制实践的具体研究。
（四）评价层
评价层包括评价指标、评价方法以及评价步骤等，是信息化环境下内部控制工程的最高层，旨在解决企业实施内部控制系统后的效果评价，是对内部控制过程的再控制，确保内部控制实施达到预期的目标和效果。内部控制工程的评价包括两部分，一是对内部控制实施过程的评价，二是对内部控制实施结果的评价。
